El Impuesto sobre sociedades 2023, tributo directo y personal, grava la renta total de las entidades jurídicas. La normativa que rige es la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Nuestro departamento de Asesoría Fiscal en Madrid ha preparado este artículo con el fin de optimizar el cierre fiscal y contable 2023 recordando algunas medidas introducidas por la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023.
El hecho imponible abarca la renta global de la sociedad, considerando ingresos en territorio español y en el extranjero, respetando tratados internacionales sobre doble imposición ratificados por España.
La base imponible se determina por la renta obtenida en el período impositivo, minorada por compensaciones de bases imponibles negativas de períodos anteriores.
Al liquidar el impuesto, consideramos pagos fraccionados del modelo 202 en abril, octubre y diciembre, aplicando el 18% del importe del Modelo 200 si este arrojó un resultado positivo en la última declaración.
La presentación se realiza con certificado electrónico.
Contenido
Novedades en el Impuesto sobre Sociedades 2023
1. Nuevo Tipo de Gravamen Reducido (23%)
Una de las principales novedades fiscales para el año 2023 es la reducción del Impuesto de Sociedades del 25% al 23%. Esta rebaja es indefinida y aplica a aquellas sociedades que facturaron menos de un millón en el año anterior.
Tipos Impositivos del Impuesto sobre Sociedades en 2023
- Tipo de Gravamen General: 25% (aplicable a sociedades anónimas y limitadas).
- Gravamen Especial:
- Microempresas, pymes y entidades de reducida dimensión: 23%.
- Sociedades de nueva creación (excepto aquellas que tributen a un tipo inferior): 15%.
- Cooperativas fiscales protegidas: 20%.
- Entidades sin fines lucrativos bajo el régimen fiscal de la Ley 49/2002: 10%.
- Sociedades, Fondos de Inversión y Fondos de Activos Bancarios: 1%.
2. Amortización Acelerada de Vehículos Específicos
Las inversiones en nuevos vehículos FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV destinados a la actividad empresarial y que entren en funcionamiento entre 2023 y 2025 podrán amortizarse el doble de rápido que lo establecido en las tablas oficiales.
3. Régimen Fiscal Especial de las Islas Baleares
La Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2023 incorpora un régimen fiscal especial para las Islas Baleares, vigente de 2023 a 2028. Este régimen, similar al aplicado en las Islas Canarias, ofrece ventajas fiscales, como la reserva para inversiones y bonificaciones en la cuota para empresas agrícolas, industriales, pesqueras y ganaderas.
4. Posibilidad de Aplazar el Impuesto
Las empresas emergentes pueden solicitar el aplazamiento del Impuesto de Sociedades correspondiente a los dos primeros periodos impositivos en los que la base imponible sea positiva. El plazo de aplazamiento es de 12 meses para el primer periodo y 6 meses para el segundo, desde la finalización del plazo de ingreso en periodo voluntario, sin generar intereses de demora.
5. Mejora en la Fiscalidad de la Retribución basada en Acciones para Empleados
Las empresas emergentes pueden destinar hasta un 20% de sus acciones para retribuir a los empleados mediante stock options. Además, la exención a la retribución para acciones o participaciones se eleva de 12,000 euros a 50,000 euros anuales. La empresa debe cumplir con la condición de ser emergente en el momento de la concesión de las opciones de compra.
6. Mejoras en la Deducción en el IRPF por Inversión
Se aumenta el tipo de deducción del 30% al 50% y se amplía la base máxima de 60,000 euros a 100,000 euros. El plazo para suscribir acciones o participaciones se extiende de tres a cinco años desde la constitución de la sociedad, y hasta siete años para ciertas categorías.
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Preguntas Frecuentes Únicas
¿Cuándo debo presentar el Modelo 200?
- La presentación es del 1 al 25 de julio para períodos coincidentes con el año natural.
¿Cuáles son los tipos impositivos para microempresas en 2023?
- Microempresas disfrutan de un gravamen especial del 23%.
¿Puedo aplazar el Impuesto de Sociedades como empresa emergente?
- Sí, puedes aplazarlo durante 12 meses para el primer periodo y 6 meses para el segundo.
¿Cuál es el porcentaje de pago en los fraccionamientos?
- Como regla general, el porcentaje es del 18% del importe del Modelo 200.
¿Cuál es el plazo de presentación para el Modelo 202?
- Debes presentarlo trimestralmente del 1 al 20 de abril, octubre y diciembre.
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Fuentes:
- CEF Fiscal Impuestos
- Agencia Tributaria
