Renta 2023: Aspectos importantes sobre la deducción por vivienda habitual

Concepto de vivienda habitual

La vivienda habitual se define desde una perspectiva fiscal como aquella en la que el contribuyente reside de forma continua durante al menos tres años. No obstante, su carácter no se pierde si ocurren ciertas circunstancias como el fallecimiento del contribuyente o la necesidad de cambio de vivienda por motivos como la celebración de matrimonio, separación matrimonial, traslado laboral, obtención del primer empleo o cambio de empleo u otras circunstancias similares.

En este sentido, se entiende que la vivienda no ha constituido la residencia del contribuyente si en un plazo de 12 meses desde la fecha de adquisición, o bien desde la terminación de las obras, no ha sido habitada con carácter permanente y de manera efectiva.

Deducción por vivienda habitual

Desde el 1 de enero de 2013, se ha eliminado la deducción por adquisición de vivienda habitual en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Sin embargo, los contribuyentes que adquirieron su vivienda habitual antes de esa fecha pueden seguir aplicando una deducción del 15% sobre las cantidades invertidas en la adquisición o rehabilitación de la vivienda, con un límite anual de 9.040 euros. Este límite incluye todos los gastos derivados de la adquisición. La deducción se aplica sobre el total abonado por amortización del capital y los intereses del préstamo. En caso de construcción o ampliación, la deducción también es del 15% con un límite de 9.040 euros, siempre y cuando las obras estén concluidas antes del 1 de enero de 2017.

Para aplicar la deducción transitoria, se requiere que los contribuyentes hayan aplicado la deducción en 2012 o años anteriores. Además, los gastos necesarios para la obtención o adquisición de la vivienda, incluyendo impuestos y tasas, también se consideran dentro del límite de la deducción.

Cualquier cantidad pagada que supere el límite establecido no podrá ser deducida en años posteriores. Es importante destacar que este requisito es imprescindible para aplicar la deducción.

Deducciones por obras en vivienda habitual para discapacitados

A partir del 1 de enero de 2013, se eliminó la deducción por adquisición de vivienda habitual, así como las obras e instalaciones de adecuación en la vivienda que implican una reforma interior. No obstante, se ha establecido un régimen transitorio que requiere que las cantidades hayan sido satisfechas antes del 1 de enero de 2013 y que las obras o instalaciones estén finalizadas antes del 1 de enero de 2017.

Para aplicar el régimen transitorio de deducción, los contribuyentes deben haber aplicado la deducción por la vivienda en cuestión en 2012 o en años anteriores, a menos que no hayan podido hacerlo porque el importe invertido no superó el importe exento por reinversión o las bases efectivas de deducción de viviendas anteriores.

Esta deducción también se aplica a las obras realizadas en los elementos comunes del edificio que sirven como paso necesario entre la finca urbana y la vía pública, como ascensores, escaleras, pasillos, portales o cualquier otro elemento arquitectónico. Además, se incluyen las obras necesarias para la aplicación de dispositivos electrónicos que ayuden a superar las barreras de comunicación sensorial o para la promoción de su seguridad.

Para ser elegible para la deducción, las obras e instalaciones de adecuación deben ser certificadas por la Administración competente como necesarias para la accesibilidad y comunicación sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas con discapacidad. Las obras también deben ser para la vivienda habitual del contribuyente o su cónyuge o un pariente en línea directa o colateral, consanguínea o por afinidad, hasta el tercer grado inclusive, que conviva con él.

La base máxima de esta deducción es de 12,020 euros anuales, y el porcentaje de deducción es del 20 % sobre las cantidades invertidas por este concepto hasta el límite de 12,020 euros. La vivienda debe ser ocupada por cualquiera de las personas mencionadas anteriormente como propietario, usufructuario, arrendatario o subarrendatario.

Se considera que la circunstancia de discapacidad exige necesariamente el cambio de vivienda si la anterior vivienda es inadecuada para la persona con discapacidad. Además del contribuyente mencionado anteriormente, los copropietarios del inmueble en el que se encuentre la vivienda también pueden aplicar esta deducción cuando se trate de obras de modificación de los elementos comunes del edificio o las necesarias para la aplicación de dispositivos electrónicos que sirvan para superar barreras de comunicación sensorial o de promoción de su seguridad.