Aplazamiento de deudas con la AEAT (actualizado Mayo 2023)

¿Qué importe se puede aplazar?

ACTUALIZACION: Orden HFP/311/2023 – nuevo límite exento de garantía en aplazamientos 50.000 €.

Como decimos en la entrada «Nuevo límite exento de garantía en aplazamientos o fraccionamientos: 50.000 €«: el  31 de marzo de 2023 se publica la Orden HFP/311/2023 en donde se establece un nuevo límite exento de garantía en aplazamientos o fraccionamientos de 50.000 €. 

No existen límites, pero, como ya hemos visto, se distingue entre las deudas inferiores a 50.000 euros, para las que no se exige aval, y las que superan esa cantidad, en las que habrá que presentar garantías en forma de aval bancario, garantía hipotecaria o seguro de caución.
Se acumularán , en el momento de la solicitud, tanto las deudas a las que se refiere la propia solicitud, como cualesquiera otras del mismo deudor para las que se haya solicitado y no resuelto el aplazamiento o fraccionamiento, así como el importe de los vencimientos pendientes de ingreso de las deudas aplazadas o fraccionadas, salvo que estén debidamente garantizadas

Plazos para pagar la deuda con Hacienda

Con la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento se presenta un calendario de pagos que Hacienda puede aceptar o desestimar. Es posible que  Hacienda plantee un calendario alternativo. Si deniega por completo la solicitud, enviará una carta de pago por el total de la deuda para abonar en el plazo marcado. 

Como ya indicamos en una entrada anterior, La disposición adicional undécima de la Ley 16/2022, de 5 de septiembre, de reforma del texto refundido de la Ley Concursal, en vigora partir del 1 de enero de 2023, modifica los plazos de pago de la deudas tributarias. De este modo, a partir del 1 de enero de 2023, los plazos no podrán exceder de:

a) Plazo máximo de 6 meses

Resultará aplicable:

• Para aquellos casos en que los aplazamientos y fraccionamientos se garanticen conforme a lo previsto en los párrafos segundo y tercero del artículo 82.1 de la LGT; precepto que se refiere a:
  • Garantías consistentes en hipoteca, prenda, fianza personal y solidaria u otra que se estime suficiente, en la forma que se determine reglamentariamente, que podrá admitir la Administración cuando se justifique que no es posible obtener aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución o bien que su aportación compromete gravemente la viabilidad de la actividad económica.
  • Adopción de medidas cautelares en sustitución de las garantías anteriores por la Administración a solicitud del obligado tributario.
• También se aplicará para aquellos supuestos en los que se den las circunstancias del artículo 82.2.a) de la LGT, es decir, cuando las deudas tributarias sean de cuantía inferior a la que se fije en la normativa tributaria.

b) Plazo máximo de 9 meses

Para aquellos casos en que los aplazamientos y fraccionamientos se garanticen conforme al párrafo primero del artículo 82.1 de la LGT, que se refiere al aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución.

c) Plazo máximo de 12 meses

En los supuestos en los que se den las circunstancias que contempla el artículo 82.2.b) de la LGT, esto es: cuando el obligado al pago carezca de bienes suficientes para garantizar la deuda y la ejecución de su patrimonio pudiera afectar sustancialmente al mantenimiento de la capacidad productiva y del nivel de empleo de la actividad económica respectiva, o pudiera producir graves quebrantos para los intereses de la Hacienda Pública, en la forma prevista reglamentariamente.

La citada disposición adicional undécima de la Ley 16/2022 tambien establece en su apartado segundo la elevación a rango de ley de la exención de la necesidad de aportar garantías para ciertas solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de deudas que se contemplaba en la Orden HAP/2178/2015, de 9 de octubre, por la que se eleva el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a 50.000 euros (Nuevo limite introducido por la Orden HFP/311/2023).

Coste del aplazamiento o fraccionamiento

Aplazar las deudas con Hacienda supone pagar intereses. El tipo de interés se fija cada año en los Presupuestos Generales del Estado. Si se presenta aval, el tipo de interés aplicable es el interés legal del dinero,
Cuando el aplazamiento de deudas con la AEAT se solicita sin garantías se aplica el interés de demora (actualmente del 3,75%).

Puede la AEAT denegarnos la solicitud

Tal y como explica la propia Agencia Tributaria, “las deudas con la AEAT, tanto en periodo voluntario como ejecutivo, podrán aplazarse o fraccionarse en los términos que se fijen reglamentariamente, previa solicitud del obligado tributario, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos”. Es decir, el principal y más importante requisito para poder recurrir a esta opción es que el autónomo se encuentre en una situación económica que impida efectuar el pago correspondiente. 

El otro aplazamiento indispensable para que el aplazamiento sea aprobado es Estar al corriente de pago con la Agencia Tributaria.

Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento se inadmitirán en los siguientes casos:

• Cuando con la solicitud no se presenta la autoliquidación de la que se pide aplazamiento (ni se ha presentado anteriormente).
• Cuando se presenta la autoliquidación una vez iniciado un proceso de comprobación o investigación que hubiera quedado suspendido por haber pasado el tanto de culpa a la jurisdicción competente o por haber sido remitido el expediente al Ministerio Fiscal, por concurrir alguno de los supuestos regulados en el artículo 305 del Código Penal.
• Cuando la solicitud sea reiterativa de otras anteriores que hayan sido denegadas y no contenga modificaciones sustanciales. Se entenderá entonces que se intenta simplemente dilatar o impedir la recaudación del impuesto.
• Cuando se haya notificado el acuerdo de enejenación de los bienes embargados se inadmitirá por considerarse extemporánea.