Arranca la Campaña de Renta 2025: fechas clave y novedades para presentar en 2026

Principales novedades de la Renta 2025

Ajustes en la tributación de las rentas del ahorro

Una de las modificaciones más relevantes en el IRPF 2025 afecta a la base del ahorro, reforzando su progresividad. En concreto, se introduce un nuevo tramo para bases liquidables superiores a 300.000 euros, cuyo tipo impositivo se incrementa hasta el 30%.

La escala del ahorro queda, por tanto, estructurada en varios tramos crecientes, afectando especialmente a contribuyentes con:

• Elevados rendimientos del capital mobiliario (dividendos, intereses)
• Ganancias patrimoniales significativas (venta de inmuebles, participaciones, etc.)

Desde una perspectiva práctica, este cambio incrementa el coste fiscal de operaciones de desinversión relevantes, por lo que cobra especial importancia:

• La planificación temporal de las ventas
• La compensación de pérdidas patrimoniales
• La optimización de la cartera de inversión

Deducción para rentas bajas vinculada al SMI

Se introduce una deducción específica para contribuyentes con rendimientos del trabajo reducidos, vinculada al incremento del Salario Mínimo Interprofesional (SMI), fijado en aproximadamente 16.576 euros anuales en 2025.

El objetivo de esta medida es evitar efectos de “progresividad en frío”, es decir, que la subida del SMI suponga un aumento de la carga fiscal en los niveles salariales más bajos.

La deducción presenta las siguientes características:

• Importe máximo: hasta 340 €
• Aplicación:
  
  • Máxima para rendimientos ≤ 16.576 €
  • Reducción progresiva entre 16.576 € y 18.276 €
  • No aplicable a partir de dicho umbral

Desde el punto de vista técnico, esta deducción actúa como un mecanismo corrector sobre la cuota, lo que implica que:

• Puede generar devoluciones en contribuyentes con baja retención
• Incentiva la presentación de la declaración incluso en supuestos no obligatorios

Aunque la Agencia Tributaria puede incorporar esta deducción automáticamente en el borrador, es imprescindible verificar su correcto cálculo, especialmente en casos con:

• Variaciones salariales durante el ejercicio
• Situaciones de pluriempleo
• Períodos de desempleo

Exención de ayudas públicas extraordinarias

Se establece la exención en el IRPF de determinadas ayudas públicas concedidas con motivo de situaciones extraordinarias, como catástrofes naturales (por ejemplo, inundaciones, incendios o fenómenos meteorológicos adversos).

No obstante, desde un punto de vista operativo, es fundamental:

• Identificar correctamente la naturaleza de la ayuda
• Verificar su encuadre dentro de las rentas exentas
• Evitar su inclusión errónea como rendimiento o ganancia patrimonial

Una incorrecta calificación puede derivar en:

• Sobrecoste fiscal innecesario
• Regularizaciones posteriores por parte de la Administración

Principales incentivos fiscales a tener en cuenta en la Renta 2025

La normativa del IRPF mantiene un conjunto relevante de incentivos fiscales orientados a objetivos de política económica y social, especialmente en materia de eficiencia energética, sostenibilidad y protección de determinadas situaciones personales y familiares.

Aunque muchos de estos incentivos no son estrictamente nuevos, su impacto económico sigue siendo muy significativo, por lo que su correcta aplicación puede suponer una reducción sustancial de la cuota a pagar o un incremento de la devolución.

Deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética en viviendas

Se mantienen las deducciones vinculadas a actuaciones de rehabilitación energética, en línea con los objetivos europeos de reducción de consumo y emisiones.

🔹 Modalidad 1: Reducción de la demanda de calefacción y refrigeración

• • Porcentaje de deducción: 20%
  • Base máxima: 5.000 €
  • Ámbito temporal: cantidades satisfechas hasta el 31 de diciembre de 2025

Para su aplicación, es necesario que las obras permitan una reducción mínima del 7% en la demanda energética, acreditada mediante:

• • Certificado de eficiencia energética previo
  • Certificado posterior a la obra

La deducción se aplica en el ejercicio en el que se emite el certificado posterior.

🔹Modalidad 2 (relevante en la práctica): Mejora del consumo de energía primaria no renovable

Aunque no siempre se menciona, conviene recordar la existencia de una segunda modalidad más potente:

• • Deducción del 40%
  • Base máxima: 7.500 €
  • Requiere una reducción del 30% del consumo de energía primaria no renovable, o alcanzar una calificación energética A o B

🔹Modalidad 3: Rehabilitación energética en edificios residenciales

• • Deducción del 60%
  • Base máxima acumulada: hasta 15.000 €
  • Aplicable en actuaciones sobre el conjunto del edificio

Aspectos técnicos clave

• • Aplicable a vivienda habitual, arrendada o en expectativa de alquiler
  • En este último caso, el arrendamiento debe formalizarse antes del 31 de diciembre de 2027
  • Quedan excluidas:
    
    • Zonas no residenciales
    • Inmuebles afectos a actividades económicas

Desde un enfoque práctico, este incentivo requiere una correcta coordinación documental (certificados, facturas, medios de pago), siendo uno de los puntos más revisados por la Agencia Tributaria.

Incentivos fiscales vinculados a la movilidad eléctrica

Se mantienen las deducciones para fomentar la adquisición de vehículos eléctricos, en línea con la transición hacia modelos de movilidad más sostenibles.

🔹 Deducción por adquisición de vehículo eléctrico

• • Porcentaje: 15%
  • Base máxima: 20.000 €
  • Aplicable sobre el coste total (incluyendo impuestos y gastos asociados)
  • Deben descontarse las subvenciones públicas (ej. Plan MOVES)

🔹 Requisitos clave

• • Vehículo nuevo
  • Destinado a uso particular
  • No afecto a actividades económicas
  • Aplicable:
    
    • En el ejercicio de matriculación
    • O con entregas a cuenta ≥ 25% (si se completa la compra en plazo)

🔹 Infraestructura de recarga

También puede aplicarse deducción por instalación de puntos de recarga:

• • 15% de deducción
  • Base máxima: 4.000 €
  • Exige instalación en inmueble de titularidad del contribuyente

Otros incentivos relevantes en el IRPF

Además de los anteriores, existen otros incentivos con impacto directo en la cuota:

🔹 Donativos a entidades sin fines lucrativos

• • 80% de deducción para los primeros 150 €
  • 35%–40% para el resto (incremento si hay recurrencia)

Este incentivo es especialmente eficiente desde el punto de vista fiscal, al generar una reducción directa de la cuota íntegra.

Reducción por arrendamiento de vivienda en el IRPF

Uno de los incentivos fiscales más relevantes en el ámbito del IRPF sigue siendo la reducción aplicable al rendimiento neto positivo derivado del arrendamiento de viviendas destinadas a uso habitual.

Se trata de un mecanismo clave que permite minorar de forma significativa la tributación de los alquileres, si bien su aplicación ha experimentado cambios relevantes en función de la fecha de formalización del contrato.

Contratos anteriores al 26 de mayo de 2023

Para los contratos de arrendamiento celebrados antes del 26/05/2023, se mantiene el régimen tradicional:

• Reducción del 60% sobre el rendimiento neto positivo

Este régimen continúa siendo especialmente favorable por su simplicidad y seguridad jurídica.

Contratos celebrados desde el 26 de mayo de 2023

Para contratos formalizados a partir de dicha fecha, la normativa introduce un sistema de reducciones variables, condicionado al cumplimiento de determinados requisitos en el momento de la firma del contrato.

🔹 Reducción del 90%

Aplicable cuando:

• La vivienda está situada en una zona de mercado residencial tensionado
• Se formaliza un nuevo contrato con el mismo arrendador
• La renta se reduce en más de un 5% respecto al contrato anterior

🔹 Reducción del 70%

Se aplica cuando no se cumplen los requisitos anteriores, pero concurre alguna de las siguientes circunstancias:

• Primer alquiler de la vivienda en zona tensionada a jóvenes entre 18 y 35 años
• Alquiler a:
  • Administración Pública
  • Entidades sin fines lucrativos
  • Programas de alquiler social o vivienda protegida

🔹 Reducción del 60%

Aplicable cuando:

• La vivienda ha sido objeto de rehabilitación en los 2 años anteriores a la firma del contrato

🔹 Reducción del 50% (régimen general)

Se aplica en cualquier otro caso en el que:

• No se cumplan los requisitos de los apartados anteriores

Obligados a declarar

• Los que superen los limietes de ingresos por Rendimientos del trabajo

  La norma general del IRPF dice que no tienen obligación de declarar los contribuyentes que obtengan rendimientos íntegros del trabajo con el límite de 22.000 euros anuales, salvo que procedan de más de un pagador. En el caso de varios pagadores, el límite será 15.876 euros para la Renta 2025 si has cobrado más de 1.500 euros del segundo pagador (o de la suma de varios pagadores además del primero).

Además de los que superan los límites de ingresos:

• Quienes tengan derecho a:
  
  • Deducción por compra de vivienda (antes de 2013).
  • Deducción por doble imposición internacional.
  • Deducción por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad.
  • Deducción por aportaciones a planes de pensiones o mutualidades.
• Perceptores del Ingreso Mínimo Vital (IMV).
• Quienes reciben prestación por desempleo. Las personas en situación de desempleo deberán presentar la declaración de la renta para poder seguir cobrando la prestación, independientemente de que no alcancen el umbral de renta que obliga a hacer la declaración. 

• Los contribuyentes que hayan obtenido rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales superiores a 1.600 euros anuales, siempre que estos ingresos hayan estado sujetos a retención o ingreso a cuenta, estarán obligados a presentar la declaración de la renta.

  Este supuesto incluye, entre otros, intereses generados por cuentas bancarias, dividendos procedentes de acciones y ganancias obtenidas por la venta de activos financieros.

• Quienes soliciten o deban recibir devoluciones del IRPF.
• Todos los autónomos, sin importar sus ingresos.

Declaración conjunta vs. individual: ¿Cuál te conviene?

¿Presentar la declaración de la renta de forma conjunta o individual? En el caso de los matrimonios, existe la opción de presentar la declaración de forma conjunta o por separado.

La elección entre ambas modalidades puede tener un impacto significativo en el resultado final de la declaración, ya que las deducciones y beneficios fiscales aplicables pueden variar.

Para tomar la mejor decisión, es importante analizar detenidamente las siguientes variables:

• Ingresos de cada cónyuge: Si uno de los cónyuges tiene ingresos mucho mayores que el otro, la declaración individual puede ser más favorable.
• Deducciones disponibles: Algunas deducciones, como la deducción por maternidad, solo pueden aplicarse en una de las dos declaraciones.
• Otras circunstancias particulares: La existencia de hijos, la discapacidad de uno de los cónyuges, etc., también pueden influir en la decisión.

En general, la declaración conjunta suele ser más beneficiosa cuando:

• Ambos cónyuges tienen ingresos similares.
• Hay hijos o personas con discapacidad a cargo.
• Se pueden aplicar deducciones por vivienda o planes de pensiones.

Sin embargo, la declaración individual puede ser más ventajosa cuando:

• Uno de los cónyuges tiene ingresos mucho mayores que el otro.
• Se pueden aplicar deducciones por alquiler o actividad económica individual.

Es recomendable consultar con un profesional para obtener asesoramiento personalizado sobre la mejor opción en cada caso.

Nuevos métodos de pago: tarjeta de crédito y Bizum

Como ya sucedia en la anterior Campaña de Renta, para aquellos contribuyentes cuya declaración de la renta resulte a ingresar, la campaña de Renta 2025 mantiene las nuevas opciones de pago. Además de los métodos tradicionales, como la domiciliación bancaria, el pago electrónico mediante cargo en cuenta o NRC y el ingreso en una entidad colaboradora, ahora se permite realizar el pago mediante tarjeta de crédito en condiciones de comercio electrónico seguro, así como a través de Bizum.

Independientemente del método de pago elegido, la presentación de la declaración deberá realizarse por medios electrónicos a través de la sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. También será posible presentarla mediante el servicio de atención telefónica o de forma presencial en las oficinas de la Agencia Tributaria con cita previa. Asimismo, las Comunidades Autónomas, las ciudades con Estatuto de Autonomía y determinadas Entidades Locales habilitarán oficinas para la confirmación del borrador de la declaración.

¿Se puede modificar una declaración ya presentada?

El Real Decreto 117/2024, introdujo un nuevo artículo 67 bis, en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (RIRPF) según el cual se configura  la autoliquidación rectificativa como un sistema único para corregir, completar o modificar una autoliquidación ya presentada.

Si la rectificación se debe exclusivamente a una posible vulneración de normas superiores (leyes, Constitución, normativa de la UE o tratados internacionales), el contribuyente podrá solicitar la corrección mediante el procedimiento especial establecido en la Ley General Tributaria. En caso de que existan otros motivos adicionales, deberá presentarse una autoliquidación rectificativa.

Plazos de presentación.

Los contribuyentes podrán presentar la autoliquidación rectificativa dentro del plazo de cuatro años de prescripción del derecho de la Administración a liquidar la deuda tributaria o del derecho de los obligados a solicitar una devolución.

Contenido de la autoliquidación rectificativa

• La indicación de que se trata de una rectificación.
• La obligación tributaria y el período fiscal al que corresponde.
• Los datos originales que no cambian, los que se modifican y los nuevos datos incorporados.
• Los motivos de la rectificación.

Efectos de la autoliquidación rectificativa

Las consecuencias de presentar una autoliquidación rectificativa dependerán del resultado obtenido tras la corrección:

• Si el resultado es un importe a ingresar mayor o una devolución menor, se aplicará el régimen de autoliquidaciones complementarias, según lo establecido en la Ley General Tributaria.
• Si el resultado es una cantidad a devolver, la devolución se tramitará conforme al procedimiento de la LGT, incluyendo el abono de intereses de demora. El reembolso deberá efectuarse en un plazo máximo de seis meses desde el final del período voluntario de declaración o, si este ya hubiera concluido, desde la presentación de la autoliquidación rectificativa. Si la autoliquidación original ya incluía una solicitud de devolución, esta quedará finalizada con la presentación de la nueva autoliquidación.
• Si el resultado es una reducción del importe a ingresar, pero sin dar lugar a devolución, el contribuyente seguirá obligado a pagar la cantidad corregida hasta el límite establecido tras la rectificación.

Limitaciones

No podrá presentarse una autoliquidación rectificativa sobre elementos que ya hayan sido regularizados mediante una liquidación definitiva o provisional por parte de la Agencia Tributaria.